美国税务概谈(四十二)

美国税务概谈(四十二)

(上接前期)

上期简单介绍了教育抵免额 (Education Credit)。 以及对照了美国机会抵免额（American Opportunity Credit）以及终身学习抵免额 （Lifetime Learning Credit）的差异。上期提到如果纳税人（或是纳税人的依附者）替自己，配偶或是依附者为了上学交纳了税务局认可的费用给合格的教育机构，就可以申报这个教育抵免额。

合格的教育机构的定义是：任何公众认可，非营利组织或私有（民营）学院，大学，职业学校或其他提供高中程度以上的教育机构。此外，该机构必须有资格参与由教育部管理的学生资助计划(Student Aid Program)。

那么这些抵免额是如何计算的呢？

• 前期提到美国机会抵免额的数额限制是每个合格的学生每年$2,500. 计算方法是纳税人支付的前$2,000的合格费用的100%，和后$2,000的合格费用的25%。譬如纳税人2013年为一个合格的学生支付了$3,000的合格费用。此纳税人能够申报的美国机会抵免额就是$2,250 （$2,000×100% + $1,000×25%）。如果纳税人年为一个合格的学生支付了$1,500的合格费用， 那么能够申报的美国机会抵免额就是$1,500（$1,500×100%）。如果纳税人的收入超过了$80,000 ($160,000 夫妻合报)，那么抵免额就会逐渐减少。 当收入超过$90,000 ($180,000 夫妻合报)美国机会抵免额就降至为零。
• 终身学习抵免额的计算方式是所支付的合格的费用的20%，每年每个纳税人能够申报的抵免额最多不能超过$2,000。如果纳税人的收入超过了$53,000 ($107,000 夫妻合报)，那么抵免额就会逐渐减少。 当收入超过$63,000 ($127,000 夫妻合报) 终身学习抵免额就降至为零。
• 支付的每笔教育费用只能享受其中一个优惠政策， 如果申报了美国机会抵免额，那同一笔费用就不能用来申报终身学习抵免额。

如果纳税人得到了以下的福利或补助，那么能够用来计算教育抵免额的合格费用就需要减去这些已得到的福利或补助：

1. 所有奖学金或助学金中免税的那部分
2. 雇主提供的教育补助金中免税的那部分
3. 退伍军人教育补助金
4. 或是任何没有包括在纳税人总收入中的用于教育的补助金，如礼物或遗产等

申报教育抵免额需要填写8863附表。8863附表的第一部分是用来计算哪部分的美国机会抵免额是可以以退款形式退还给纳税人，8863附表的第二部分是用来计算哪部分的美国机会抵免额是不能退还给纳税人只能用来减少纳税人应付的税额。第三部分是用来提供合格学生，合格教育机构以及以前是否有申报过其他抵免额等详细资料。

（未完待续）

 

撰稿人：LucyYang; 联络方式：lucyyang99@live。com，(317)771-0091

作者简介：17岁来美，取得会计和市场学学士以及企业管理硕士学位。大学期间开始在一家会计师事务所工作，曾连续4年为美国税务局做义工。98年取得美国注册会计师执照，竭诚期待为印城华人提供更多专业服务