美国税务概谈(四十一)

美国税务概谈(四十一)

(上接前期)

1040表格的第49行是用来申报教育抵免额 (Education Credit)。 此抵免额也就是大家熟悉的美国机会抵免额（American Opportunity Credit）以及终身学习抵免额 （Lifetime Learning Credit）。

一般来说如果纳税人（或是纳税人的依附者）替自己，配偶或是依附者为了上学交纳了税务局认可的费用给合格的教育机构，就可以申报这个教育抵免额。但是如果有以下的情况， 纳税人就无法申报这个教育抵免额：

1. 纳税人（或是纳税人的配偶如果夫妻合报税）是其他纳税人的依附者
2. 夫妻分开报税
3. 调整过的总收入 (Adjusted Gross Income, 简称AGI， 也就是1040表第三十八行的数额) 超过$90,000 （如果夫妻合报此收入限制为 $180,000）
4. 纳税人已在1040表格的第34行申报了同样的学杂费用

那么下面简单介绍一下美国机会抵免额以及终身学习抵免额 的区别。

	美国机会抵免额	终身学习抵免额
抵免额的数额限制	每个合格学生不超过$2,500	每个税表不超过$2,000
AGI收入限制	$180,000 夫妻合报，$90,000 其他	$127,000 夫妻合报，$63,000 其他
能否退款	40%可以以退款的形式归还给纳税人， 剩余的不能退还	不能退还，此抵免额只能用来减少纳税人所需付的税额。 如果需付的税额少于抵免额，多余的抵免额只能作废
时间限制	前4年的高等教育费能享受此抵免额。而且每个合格学生只能享受4年抵免优惠， 如果此合格学生以前申报过其他抵免额，如希望抵免额（Hope Credit），能够申报的年数必须被减去。	没有时间限制. 只要是支付高等教育费都可以
学位限制	支付的费用必须是为了取得学位或其他被认可的文凭	支付的费用不需要是为了取得学位或其他被认可的文凭, 只要是为了提高技能而接受的高等教育
学分限制	合格的学生必须在年内注册一个学期，而且至少是被学校承认是半职（Part time） 学生	注册任何一门课程就符合要求
犯罪记录	学生不能有拥有或分发受控物品的犯罪记录	有犯罪记录也可享受此优惠
费用限制	学费, 书本费及杂费等做为在校注册生必须交付的费用， 无论费用是否交纳给学校。	学费以及所有交纳给学校的必须的注册费用包括上课需要的书本，用品和设备等。

 

下期将继续介绍何为合格的教育机构，以及如何计算抵免额和填写8836附表。

（未完待续）

 

撰稿人：LucyYang; 联络方式：lucyyang99@live。com，(317)771-0091

作者简介：17岁来美，取得会计和市场学学士以及企业管理硕士学位。大学期间开始在一家会计师事务所工作，曾连续4年为美国税务局做义工。98年取得美国注册会计师执照，竭诚期待为印城华人提供更多专业服务。